Обязанность наследников уведомлять налоговые органы о факте наследования

Прежде всего, следует знать, что подача декларации о налоге на наследство обязательна только по требованию налоговой службы. Поэтому никто не должен представлять декларацию без соответствующего запроса налоговых органов. Запросит ли налоговая инспекция предоставить налоговую декларацию о наследстве или нет, зависит от того, известно ли ей о наследстве и видит ли она возможность того, что налог будет вообще начислен.

Закон о налоге на наследство (Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz) предусматривает, что каждое приобретении в результате наследства либо дарения, облагаемое налогом на наследство, должно быть заявлено наследником в письменной форме в компетентное налоговое ведомство в течение трех месяцев после того, как ему стало известно о факте наследования имущества.

Лицо, получающее наследство, должно сообщить об этом в налоговую инспекцию, если ей об этом не известно из других источников. Этими другими источниками являются суды и нотариальные конторы и банки, которые обязаны уведомить налоговую инспекцию  в случае смерти клиента. Унаследованное недвижимое имущество, доли в обществе или зарубежное имущество всегда должны быть заявлено в налоговую.

Каким образом происходит уведомление о наследовании

Уведомление налоговых органов о факте наследования должно содержать следующую информацию:

-имя и фамилия, профессия, дом завещателя и приобретателя;

-дата и место смерти завещателя;

-список и стоимость приобретаемого наследства;

-юридические основания приобретения, такие как правопреемство, завещание, дарение;

-личные отношения приобретателя с завещателем, такие как родственные связи и т.д.;

-предыдущие выплаты завещателя  приобретателю, если таковые имели место.

Если из уведомления наследника и/или других уведомляемых органов окажется очевидным, что размер наследства не превышает стоимости безналогового наследования (Freibetrag), то налоговые органы могут отказаться от требования подачи декларации.

Подача налоговой декларации о наследстве

Срок подачи декларации о налоге на наследство - не менее одного месяца. Однако практика показывает, что в преддверии определения налога на наследство зачастую приходится уточнять ряд предварительных вопросов наследственного и налогового права, а налоговая служба предоставляет заинтересованным сторонам возможность отложить подачу декларации о налоге на наследство путем продления срока.

На практике налоговая декларация о наследстве подается на официальном бланке. Существенным компонентом является перечень имущества. К ним относятся недвижимость, активы бизнеса, инвестиции, денежные средства на банковских счетах, дебиторская задолженность и т.д. Необходимо указывать все имущественные обязательства. К ним относятся как долги наследодателя, так и расходы на урегулирование наследства.

Уклонение от уплаты налогов наследника и завещателя

Получатели наследства рискуют подвергнуться уголовному преследованию за уклонение от уплаты налогов, если они во время не заявили о факте наследования. Это относится, с одной стороны, к случаям, когда они сами не выполняют одно из вышеупомянутых обязательств и тем самым препятствуют своевременному начислению налога. С другой стороны, не исключено, что в процессе наследования выяснится, что наследодатель сам уклонялся от уплаты налогов. Если оставить данный вопрос без внимания, то возможно также наказание за уклонение от уплаты налогов - не по вине завещателя, а по по собственной вине наследника после факта наследования. Поэтому в интересах наследников важно своевременно сделать все необходимые заявления в налоговые органы.